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详解注册香港离岸公司抵免制度容易忽略的细节

发?#38469;?#38388;:2018-11-05 14:16:32
文章来源: 深圳市恒业企业管理咨询有限公司

  注册香港离岸公司通常是指那些在离岸税务筹划地注册,但是并不在当地开展实际运营活动的公司。这类公司通常只需要交点管理费或者印花税给当地政府机构,出于税务筹划的目的,很多人在离岸税务筹划地设立离岸公司或者离岸信托,并持有离岸账户。设立离岸公司的目的很大程度上是为了税务筹划成功,但在中国还需要继续缴税。这到底是怎么一回事呢?让我们一起来看下注册香港离岸公司。

  注册香港离岸公司规定“税收抵免是指?#24066;?#32435;税人从?#25345;?#21512;乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳?#23736;?#20013;扣除,以减轻其税负。 税收抵免是指居住国政府对其?#29992;?#20225;业来自国内外的所得一律汇总征税,但?#24066;?#25269;扣该?#29992;?#20225;业在国外已纳的?#23736;睿?#20197;避免国际重复征税。”

  据统计,中国在2014年已成为资本净输出国,大批企业在境外从事投资和实体经营活动,境外所得税抵免问题越来越重要。注册香港离岸公司从实际操作的层面来说,以下几个要素将会对企业所得税年度申报表主表和相应?#22870;?#20135;生巨大的影响:

  1、境外所得

  规定“境外所得是指纳税人来源于境外的收入总额(包括生产经营所得和其他所得),扣除按税?#23637;?#23450;?#24066;?#25187;除的境外发生的成本费用后的金额。若取得的所得为税后收入,则需将其换算为包含在境外缴纳企业所得税的所得。”

  注册香港离岸公司需要注意的是,这里有一个原则是“分国不分项”。当然这一条?#20801;?#27833;企业有优待,它们可以选择使用“分国不分项”或者“不分国不分项”。

  境外所得的换算公式如下:

  境外所得换算成含税收入的所得=适用所在国?#19994;?#21306;所得税税率的境外所得 /(1-适用所在国?#19994;?#21306;所得税税率)+ 适用所在国?#20197;?#25552;所得税率的境外所得 /(1-适用所在国?#20197;?#25552;所得税率)

  2、可抵免境外所得?#23736;?

  可抵免境外所得?#23736;睿?#26159;指企业在境外缴纳的所得税性质的税。抵免标准不局限于其名称,而是看其?#25269;省?#21478;外,不是所有在境外缴纳的所得税性质的?#23736;?#21487;以抵免。如为以下5种情况则不可抵免:

  1)境外错征错缴的;

  2)按照协定规定不应由境外国家征收的;

  3)纳税人过错所支付的罚金、滞纳金;

  4)境外国家给予税收返还或补偿的;

  5)不应重复抵免的两种情形。

  注册香港离岸公司可抵免境外所得?#23736;?#21253;括可直接抵免的?#23736;?由中国税收?#29992;?#20225;?#25269;?#25509;负担的境外所得?#23736;?和可间接抵免的?#23736;?由符合条件的国内税收?#29992;?#20225;业控股的外国企业所负担的所得?#23736;?。对于可间接抵免的?#23736;睿?#21448;设计了三层抵免的原则(石油企业?#24066;?#20116;层抵免)。

  由此可见,在计算可间接抵免的境外所得?#23736;?#26102;,应该知悉以下几点:

  1)企业需按照“第一层外国企业”区分国家和地区。

  2)符合规定的特殊控股方式包括上一层没有达到这个比例要求的企业,此时可以看看协定对下一层直接控股是否在20%以上,另外其下一层?#29992;?#20225;?#25269;?#25509;或间接持股之和应达到20%。

  3)超过三层的企业不予考虑抵免。

  4)从第三层(符合规定的最低层)开始计算。

  5)间接抵免?#23736;?#35745;算公式:本层企业所纳?#23736;?#30001;上一层企业负担的?#23736;?(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的?#23736;?符合本通知规定的由本层企业间接负担的?#23736;?X 本层企业向上一层企业分配的?#19978;?红利)/本层企业所得税后利润额。简单地说,这个公式的目的在于:只有已分配的?#19978;?#23545;应的实缴?#23736;?#25165;有资格要求抵免。

  6)企业是否适用于饶让抵免,即?#29992;?#20225;业获得对方国家税法规定的所得税减免待遇,按协定规定可?#27833;?#23454;缴税款而给予抵免。

  注册香港离岸公司抵免制度是一个比?#32454;?#26434;的制度,制度涉及的面很广,如?#29992;?#20225;业、受益所有人的概念、受控外国公司原则、饶让机制、境外国家的所得税法规等,在实际操作中所要考虑的因素很多。很多客户在实际操作中由于对政策了解不够,导致申报错漏,重复征税。我们建议您能?#36824;?#20323;专业的顾问来合理规划。推荐阅读:注册香港公司可以解决内地企业的哪些问题?

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